距離10月20日面向公眾征求意見已經過去兩個月，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）終于在千呼萬喚中與大家見面了！

與征求意見稿相比，正式方案發生了哪些變化？

作為納稅人，到底要怎么操作？

中證君（ID：xhszzb）手把手帶你報稅！

一張表格看懂六項扣除

可以看出，此次《暫行辦法》當中更多提出了涉及夫妻、子女的內容。比如大病醫療，病人本身可能并不具有穩定工作、足夠收入來進行專項扣除，加入配偶、子女等家庭整體方案有助于納稅人享受更有針對性、更加公平的優惠。

值得注意的是，專項附加扣除初次實行，既然叫暫行辦法，就意味著未來有調整空間。《暫行辦法》第一章第四條指出，根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。大家還可以期待未來有更多福利。

《暫行辦法》同時規定，納稅人首次享受專項附加扣除，應當將包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規定的其他與專項附加扣除相關的信息提交扣繳義務人或者稅務機關。納稅人需要留存備查的相關資料應當留存五年。

01

子女教育

享受條件

（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；

（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業教育、技工教育）；

（3）子女正在接受高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

上述受教育地點，包括在中國境內和在境外接受教育。

標準方式

每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。

扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。

扣除方式確定后，一個納稅年度內不能變更。

起止時間

學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；

全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月

特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期，可連續扣除。

備查資料

境內接受教育：不需要特別留存資料；

境外接受教育：境外學校錄取通知書

留學簽證等相關教育資料

02

繼續教育

享受條件

（1）學歷（學位）繼續教育

（2）技能人員職業資格繼續教育

專業技術人員職業資格繼續教育

職業資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。

標準方式

學歷（學位）繼續教育：每月400元；

職業資格繼續教育：3600元/年。

值得注意的是，如果子女已就業，且正在接受本科以下學歷繼續教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續教育扣除。

起止時間

學歷（學位）繼續教育：入學的當月至教育結束的當月

同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不能超過48個月。

職業資格繼續教育：取得相關職業資格繼續教育證書上載明的發證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。

要提醒大家，由于專項扣除政策從2019年1月1日開始實施，證書也應當為2019年后取得才可以生效。

備查資料

職業資格繼續教育：技能人員、專業技術人員職業資格證書等

03

住房貸款利息

享受條件

本人或者配偶，單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房，而發生的首套住房貸款利息支出。

中證君注意到，此前很多朋友對什么叫首套住房貸款存有疑惑。住房貸款利息支出是否符合政策，可以查閱貸款合同（協議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。大家在實際操作的時候，注意一下自己還貸是否是按照首套房利率進行還貸的。

標準方式

每月1000元，扣除期限最長不超過240個月

扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

確定后，一個納稅年度內不變

起止時間

貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月

但扣除期限最長不得超過240個月。

備查資料

住房貸款合同、貸款還款支出憑證等

04

住房租金

享受條件

在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；

（2）已經實際發生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅年度內，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。

標準方式

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；

（2）除上述城市以外的市轄區戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；

（3）除上述城市以外的，市轄區戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。

誰來扣？

如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；

如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規定標準分別進行扣除。

起止時間

租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月；

提前終止合同（協議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。

備查資料

住房租賃合同或協議等

05

贍養老人

享受條件

被贍養人年滿60周歲（含）

被贍養人——父母（生父母、繼父母、養父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

標準方式

納稅人為獨生子女：每月2000元

納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。

具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤

約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協議

具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變

起止時間

被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。

備查資料

采取約定或指定分攤的，需留存分攤協議

06

大病醫療

享受條件

醫保目錄范圍內的醫藥費用支出，醫保報銷后的個人自付部分。

標準方式

新稅法實施首年發生的大病醫療支出，要在2020年才能辦理。

起止時間

每年1月1日至12月31日，與基本醫保相關的醫藥費用，扣除醫保報銷后個人負擔（是指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的吩

備查資料

患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件

或者醫療保障部門出具的醫藥費用清單等

報稅流程詳解

首先，小伙伴們報稅可以選擇兩種途徑：

1. 日常由單位發工資時按月預扣稅款時辦理

2. 自行匯算清繳申報辦理

日常由單位發工資時按月預扣稅款時辦理

除大病醫療以外，子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育，納稅人可以選擇在單位發放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。

首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。

次年3月1日- 6月30日自行匯算清繳申報辦理

一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日 - 6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：

不愿意將相關專項附加扣除信息報送給單位；

沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得；

有大病醫療支出項目；

納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形。

沒來得及報送怎么辦？可以申請補扣！

一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。

然后，大家可以選擇填報方式：

紙質表格

電子表格

遠程辦稅端（APP）

紙質表格

大家可以就近到任何一個辦稅服務廳領取已經印制好的信息表格。

也可以到單位負責為大家辦理專項附加扣除的部門領取。

還可以登錄稅務總局或各省、市稅務機關官網，下載表格電子版自行打印

填寫好的紙質表格可以提交給單位，在次月辦理扣繳申報時提交稅務機關，同時將紙質表留存備查。

電子模板

可以單位發放

也可以稅務局官網下載

把電子模板報送給單位的，單位將電子模板信息導入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務機關

同時將電子模板內容打印，經員工簽字、單位蓋章后留存備查。

需要注意的是，電子模板不涉及大病醫療專項附加扣除采集。

遠程辦稅端（APP）

2019年1月1日正式發布遠程辦稅端，大家也可以選擇在遠程辦稅端申報。

通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項附加扣除的，稅務機關將根據納稅人選擇，把專項附加扣除相關信息推送至單位。

通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息，也直接選擇在稅務機關辦理專項附加扣除的，稅務機關會在匯算清繳期內，根據已提交的專項附加扣除信息及納稅申報信息，辦理專項附加扣除。

2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議通過了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》。此次個人所得稅法修改，建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制，對部分勞動性所得實行綜合征稅，優化調整了稅率結構，提高了綜合所得基本減除費用標準，設立了專項附加扣除項目，并相應健全了個人所得稅征管制度。

為保障新個人所得稅法順利實施，國務院對1994年制定的個人所得稅法實施條例作了修改。修改的主要內容包括：加大對符合居民個人標準的境外人士稅收優惠力度，以更好吸引境外人才；為支持鼓勵自主創業，對個體工商戶等經營主體在計算經營所得時給予家庭生計必要支出減除；明確個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定的其他項目可以依法扣除；優化與專項附加扣除政策相關的納稅服務，明確工資、薪金所得可以由扣繳義務人在扣繳稅款時減除專項附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時減除專項附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。

[責任編輯：楊凡、楊本敬]

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