起征點上調 專項附加扣除 個稅改革釋放紅利　　7000多萬人“工薪所得”免征稅

“起征點上調”減稅紅利惠及數億人群，圖為一辦稅服務廳工作人員正在為納稅人辦理業務 供圖/新華社

去年全國兩會，個稅改革成為代表委員最為關心的議題之一。

許多代表和委員都提出了減稅的議案和提案。

過去一年，個人所得稅的改革成為稅制改革的一個亮點。

而隨著新稅法過渡期政策以及《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的落地，老百姓的“錢袋子”也真真切切地鼓了起來。

短短半年，在望京一家科技公司上班的李梅發現自己被“漲”了兩次工資。

2018年10月之前，李梅的稅前工資是13200元，扣除五險一金和個稅，她的到手工資是10392元。

去年10月1日之后，她的到手工資為10989元，今年1月份，又增加到了11304元，兩次漲幅近千元。

但實際上，李梅所在的公司并沒有給她加薪，這究竟是怎么一回事兒呢？

個稅改革第一步

減稅規模一年達到3200億

短短半年，在望京一家科技公司上班的李梅發現自己被“漲”了兩次工資。2018年10月1日之前，李梅的稅前工資是13200元，扣除五險一金和個稅，她的到手工資是10392元。10月1日之后，她的到手工資為10989元，漲了近600元。實際上，李梅所在的公司并沒有給她加薪，工資數額的增長得益于工資條上“個人所得稅”數額的減少。

隨著去年10月1日起新個人所得稅法過渡期政策實施，工資薪金起征點從3500元提至5000元，并適用新的七級超額累進稅率，其中前三檔低稅率范圍大幅擴大。李梅所需繳納的個人所得稅自然就發生了變化。工資條顯示，她的納稅額從去年9月份的1029元降到了10月份的432元。

實際上，李梅只是獲得個稅減稅龐大群體中的一位。拿到10月份工資條的企事業單位員工只要留心觀察，都會發現有不同程度的減稅，特別是中低收入者減稅幅度會更為明顯。如果企事業單位員工的收入為5000元，此前需要繳納個人所得稅45元，10月1日后如果收入不變，則無需再繳納個人所得稅，這位員工減稅幅度達到100%。按照財政部的數據和相應的測算，僅僅是個稅起征點（即基本減除費用標準）從3500元提至5000元，個稅減稅規模一年達3200億元，影響數億人。

以貴州省為例，貴州省稅務局的數據顯示，從去年10月1日開始，貴州全省約91.04萬戶工資薪金納稅人不再繳納個人所得稅，全省工資薪金所得個人所得稅納稅面同比將由45.8%降到24%。

國家稅務總局局長王軍在今年1月份召開的全國稅務工作會議上透露，從去年10月1日我國啟動新一輪個人所得稅改革的第一步開始，截至去年年底，3個月來已經減稅約1000億元，7000多萬納稅人的工薪所得無需再繳稅。

納稅額掛鉤養老

6項專項附加扣除增加“獲得感”

今年1月份，李梅發現，她又被“漲”工資了，到手工資增加到了11304元。短短半年，她的到手工資從10392元到10989元，再到11304元，增加了近千元。與此相對應的是，李梅“個人所得稅”繳納額兩次降低，從去年9月份的1029元降到10月份的432元，再從432元降低到今年1月份的117元，降幅接近90%。

李梅這次工資的“漲幅”緣于今年1月1日起施行《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》。該暫行辦法明確了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人6項專項附加扣除，可以在稅前予以扣除。根據個稅專項附加扣除意見稿，子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人5項專項附加扣除均采取標準定額扣除，而非按照實際支出來扣除。大病醫療支出根據實際支出在稅前扣除，但必須在最高60000元的限額內。

具體來看，贍養老人扣除標準額為每年24000元（每月2000元）。子女教育和首套房貸款利息專項附加扣除標準為每年12000元（每月1000元）。繼續教育按不同類別設了每年4800元或3600元兩個不同的標準。而住房租金專項附加扣除按城市類別設置三檔不同的扣除標準，分別為每年18000元、14400元和9600元。

正是在新辦法實施之后，李梅申報了子女教育和住房租金的專項扣除。兩者加起來享受的扣除額是2500元。李梅繳納的個稅也因此從433元降低到今年1月份的117元。

在接受北京青年報記者采訪時，李梅坦言對個稅的額度變化有些吃驚。“我平時也不研究工資條，原來以為就是降了幾十塊錢，頂多也就一兩百塊，沒想到降了將近千元。”李梅說，“這增加的1000元雖然不能給生活帶來根本上的變化，但對一個普通的工薪階層家庭來說，至少可以改善生活，增加獲得感。”

深圳一家互聯網初創企業CEO陳明告訴北青報記者，公司一共有15名員工，去年個稅改革之前，每個月財務人員統計的代扣個人所得稅總額大概在10000元左右，而今年1月，財務人員統計的代扣個人所得稅總額只有3000元左右，其中有11名員工繳稅額變成了零。整體應納稅款下降了70%。收入的增加提升了員工的工作積極性。

中低收入者減負

按年計稅“削高補低”惠及多行業

實際上，個稅新政的收益群體遠不止城市工薪階層，多數進城務工人員也多受益于個稅新規。

北京某小區的一名保安告訴北青報記者，去年10月個稅改革之前，他每個月的工資扣除五險一金之后是5500元，現在拿到手的工資多了將近100元。“我身邊的保安同事也是如此。”

在朝陽區三間房地區的一名快遞員張劍告訴北青報記者，他的基本工資加計件提成，業務量多的時候一個月能拿8000元左右，去年10月之前大概要扣掉300多元的個稅，去年個稅起征點提高以后，他的個稅降到了100元左右。今年年初，他又申報了贍養老人和房租的專項扣除，目前他工資條的納稅額已經顯示為零了，“相當于每個月多賺了幾百元。”

張劍所在的快遞公司公關部相關負責人李先生介紹，在新稅法之前，公司90%以上的快遞小哥都要繳納個稅。但在提高起征點以及實施專項扣除后，需要繳稅的快遞小哥就只有30%左右了。

實際上，新稅法實施之后，快遞小哥得到的好處還不止于此。北青報記者了解到，新個稅法在一個納稅年度內，將當月工薪收入和之前每個月的收入進行累計，再減除同樣累計計算的免稅額度，余額按照個人所得稅“年度稅率表”預扣預繳，最后進行年度匯總結算。這樣，同一稅率對應的應納稅所得額就變成了12個月的總和，既有利于納稅人申報扣除，也方便扣繳義務人進行財務核算。

李先生介紹，由于快遞小哥的工資收入主要來源于計件提成，月工資波動特別大。淡季的時候往往就四五千元一個月，旺季的時候勤快一點的快遞小哥基本都能收入過萬，甚至更高。按照老稅制“按月計稅”，如果在淡季可能還達不到5000元的起征點，高收入的旺季每月的納稅多達七八百元甚至上千元。“新個稅法‘按年計稅’，在一個年度內就可以把收入較高月份的應納稅所得額，填補到免稅額度不足扣除的月份。平均下來，部分快遞小哥每月能省下200多元。”李先生說。

這種紅利惠及了多個行業，全國政協委員、財政科學研究院院長劉尚希表示，此次個稅改革的內容體現了兩個重要的目標，一個是給中低收入者和中等收入階層減負，二是更加公平地征稅，同時也通過個稅手段來促進分配的調節作用。“稅改回應了社會關切，特別是實施專項扣除等措施，有利于使中低收入者的負擔進一步減輕，培育中等收入群體。”

建言獻策

趙冬苓：個稅改革相關配套措施要跟上

全國人大代表、著名編劇趙冬苓是長年關注“稅務”問題的人大代表，她在2013年關于稅改方面的議案，還被稱為當年兩會上“最有含金量的議案”。去年全國兩會期間，她繼續就稅改方面建言，提出關于提高個稅起征點的建議。今年，趙冬苓表示，她將繼續關注稅務方面的問題。去年兩會至今，我國實施了新一輪的個稅改革，改革是否達到了當初建言者的預期？改革還可以從哪些方面進行完善？趙冬苓日前就這些問題接受了北京青年報記者的專訪。

個稅改革

回應民生關切

北青報：去年的全國兩會，您提出了關于個稅改革方面的建議，去年以來我國個稅的改革是否達到了您的預期？

趙冬苓：去年全國兩會的時候，工商聯的提案提出來希望起征點到7000元，我自己在征求意見時，很多人希望從10000元起步。可能很多人覺得，對于大城市來說，5000元的起征點還是比較低，希望有所提高。當然，起征點從3500點提升到5000元也是一個巨大的改變，回應了民眾的關切，當然改革可能還是要尋求一個最大公約數，并且可能需要一個過程。

北青報：今年1月份，國家稅務總局局長王軍曾表示從去年10月1日我國啟動新一輪個人所得稅改革的第一步開始，截至去年年底，已經有7000多萬個稅納稅人的工薪所得無需再繳稅。你怎么看待這個數字？

趙冬苓：這一輪的稅改的確給廣大的工薪階層特別是一些小城鎮的工薪族帶來了福利。7000多萬這個數字已經很大了，但是如果放在一個13億人口的國家來看，改革還有空間。

專項扣除考慮多樣性

北青報：從今年1月1日起，個稅繳納實施六大專項扣除，包括子女教育、繼續教育、住房租金或房貸利息、贍養老人、大病醫療。這也是這輪稅改的一個突出特點，這是基于一種什么樣的出發點？是不是代表著個稅改革的一個方向？

趙冬苓：實施六大專項扣除體現了一種公平，畢竟工薪階層是一個整體的概念，但不同的群體有不同的特征，甚至每個家庭所面對的問題都不一樣。實施六大專項扣除就是考慮到了這種多樣性和復雜性。可能最終減免的個稅只有幾百元，但對于一個工薪家庭來說，這幾百元對他們也很重要。

北青報：在實施申報六大專項扣除的時候也遇到了一些問題，比如要享受住房租金專項附加扣除，需要填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼，或者出租方單位名稱及納稅人識別號(社會統一信用代碼)、租賃起止時間等信息。但這引發了房東、租客和中介的博弈，也引發了推漲房租的擔憂。您怎么看待這個問題？

趙冬苓：專項扣除作為本輪稅改的新舉措，在一些方面還有完善的空間。我曾就此問題做過調查，發現不少租房的人不敢申報扣除，甚至一些房東直接就告訴租戶，你要申報扣除就給你漲房租。這是不符合這個措施的初衷的，因此，在稅改的過程中，其他的一些配套政策也要跟上。

建議將編劇稿酬納入稅改

北青報：有聲音稱，我們應該繼續推進個稅改革的力度，你對稅改下一步的方向有何建議？

趙冬苓：新的個稅法規定，把“工薪所得、稿酬、特許權使用、勞務費”四項收入合并為個人綜合所得，按年度匯算，適用3%至45%的累進稅率。但是“編劇”這個職業群體卻沒有納入稿酬的稅改行列。編劇和作家的工作性質其實是很像的，應該把編劇這個群體也納入，今年兩會可能就這方面做一個建議。另外，也有作家群體認為稿酬所得稅簡單地納入綜合征稅范圍并不合理，一次性征收個稅沒有考慮到寫作者的特點。一個作家包括編劇可能好幾年才創作出一部作品。作家或者編劇投入了大量的勞動，但稿酬是一次性發放，一次性征收個稅的話是不盡合理的。可能這些作家好幾年都沒有收入，但突然有一年就一次性取得較多收入。分攤到創作周期，可能平均收入并不高，卻按照最高的比例來繳納。希望下一步的個稅改革能考慮到這些特殊群體的情況。

本版文/本報記者　朱開云　 統籌/徐鋒

[責任編輯：楊凡、穆楠]

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